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集团有限公司财务管理办法(4)


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第九章对外投资的管理

 

1、对外投资包括债券投资、股权投资、其他投资。股权投资和其他投资对集团公司的长期发展有较大的影响,是对外投资管理的重点。

2、对外投资评价应注意的原则:

1)投资增值程度:实现最大限度的投资增值是分析投资方案最重要的尺度。

2)投资保本能力:必须增循投资后原有价值不下跌的原则。

3)投资风险性:投资有风险,应事先考虑政治风险、利率风险、市场风险、经营风险、投资决策风险等。

4)纳税优惠方针,在投资时应充分考虑到尽量享受纳税的优惠条件。

5)全面、科学、准确预算投资的预期成本,充分考虑实际资产和经营控制能力。

5)正确估计公司的筹资能力。

6)投资是否符合公司的发展方向及经营思想。

7)管理和控制能力:对投资项目管得住,控制有力。

3、集团公司对外投资设立联营企业,由有关部室提出,但必须事先进行可行性研究,对可行性报告、立项、审批、注资额、注资方式都要慎重研究,并注意上述原则,且得到集团公司董事会批准。

4、集团公司可以用专有技术、商誉、实物等对外投资,其计价必须经集团公司财务部核定。

5、集团公司对控股的单位按权益法进行核算,对相对控股单位和不占控股地位的单位按成本法核算。

6、集团公司参与组建的所有联营企业都必须定期向集团公司财务部报送财务报告,每季度终了20天内,汇缴应缴的税后利润,年终清算。

7、联营企业汇缴的利润(或亏损)在考核集团公司有关部室经营业绩时一并考虑。8、集团公司财务部至少应于每年终了,对联营企业进行财务检查,凡损害集团公司权益时,要求改正。

9、联营企业连续三年亏损或亏损严重,没有发展前途的,集团公司应退出股份或采取其它补救措施。并追究提出组建该联营企业负责人的责任。

10、集团公司的全资子公司的对外投资,必须按照规定的立项审批的程序和权限进行。下列股权性投资须经集团公司批准。

1)投资金额超过100万元(含100万元);

2)以企业的基本生产设备、不动产、商标权、商誉、土地使用权投资的。

 

第十章发票和收据的使用管理

 

1、企业必须按发票管理规定,正确使用发票。发票和集团公司收据不得转借、转让,不得待其他单位开发票。

2、发票及收据的填写必须字迹清楚,不得涂改,如填写有误,应另行开具发票及收据,并在误填的发票上注明“误填作废”。开具的收据必须在备注栏内注明“收到发票后此收据自动失效”。

应对发票实行专人管理,尤其是增值税专用发票应妥善保管,防止丢失、被盗。如因保管不善,遗失发票及收据,造成后果由发票保管人负责。

2、发票丢失应立即向主管税务机关和集团公司财务部报告,并登报予以公告。

3、企业不得填开大头小尾的发票,不得代开发票。

4、企业必须凭合法的发票入帐,凡与企业成本、费用、资产有关的付出,均应索取合法发票。

5、一般发票及收据由财务部档案保管人员同意负责收发及建档保管;增值税专用发票的购买与保管由办税员负责。

 

第十一章税收及利润分配、利润上交

 

1、企业依法向国家交纳税金,税前会计利润应按国家法律、法规的规定调整为应纳税所得额,依法交纳所得税,并采取应付税款法,将当期应交所得税计入当期损益的所得税费用。

2、严格按国家规定,正确核算营业外收支。

3、交纳所得税后利润,除国家另有规定外分配次序是:

(1)被没收的财产损失、支付违反税法的滞纳金和罚款;

(2)弥补超过用所得税前的利润,抵补期限按规定用税后利润弥补的亏损;

(3)按税后利润扣除前两项的10%计提法定盈余公积金,法定盈余公积金超过资本总额的50%时,可不再提取。

(4)计提5—10%法定公益金,公益金要用于职工集体福利设施支出。

(5)根据出资的决定提取任意盈余公积金。集团公司作为政府授权的投资机构,按规定决定集团公司及其全资子公司提取任意盈余公积金的具体比例。

(6)集团公司作为政府授权的投资机构,按规定统一征收所属全资子公司的国有资产收益。

4、企业(部门)应上缴公司的利润,必须在当年12月底上缴70%,余下30%在下年3月底前交清。对不按时全额上缴的单位,集团公司按银行同期贷款利息率加30%计收利息。

 

第十二章会计报表

 

1、会计报表分类:对外报表、内部报表。

(1)、对外报表包括按财政部和省财政厅要求报送的报表;上级主管下发报表;为金融部门提供对外报表。

(2)内部报表

(3)企业的主要会计报表有如下几种:

a,资产负债表(年、季、月)

b,损益表(年、季、月)

c,现金流量表(年度)

d,主要销售利润明细表(年度、商流企业填报)

e,主要业务收支明细表(年度、工业生产企业填报)

f,企业资金运作月报表(年、季、月,内部报表)

g,集团公司担保的贷款偿还情况表(年、季、月,内部报表)

2、会计报表的管理

(1)、企业必须按照《会计基础工作规范》要求,使会计报表能准确反映企业的财务状况,严禁弄虚作假,虚盈实亏或虚亏实盈。任何人不得篡改或授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字,维护会计报表信息的真实性。

(2)、会计报表月报必须在每月终了12日内报出,年报在年度终了45天内报出。法定节假日时间可顺延。

(3)、季度报表和年度报表必须附财务状况说明书,财务状况说明书对下列事项进行重点说明。

A、存货计价方法,存放时间超过3年的存货。

B、坏帐准备提取比例,逾期3年以上未作坏帐损失的应收张款。

C、企业待处理利财产损益主要内容及处理情况。

D、待摊费用、递延资产主要内容及摊销情况。

E、企业对外投资的主要类型及投资收益。

F、企业固定资产变动情况。

G、提供抵押、对外担保等或有负债。

H、企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等高风险业务占用资金和效益情况。

 

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